促進殘疾人就業相關稅收政策
日期:2019-09-25 瀏覽

稅收成本是企業的一項剛性成本,具有強制、固定、無償的特點,國家通過嚴格規范的征收管理,保證稅款繳納,保障行政管理的正常運行。企業要降低稅收成本只能充分了解稅收政策,滿足相關條件,按規定享受稅收優惠政策。近年來,為促進殘疾人就業,國家出臺了一系列稅收政策,下面做一個簡要介紹:

一、殘疾人就業保障金政策

政策依據:《四川省財政廳 四川省地方稅務局 四川省殘疾人聯合會關于印發《四川省殘疾人就業保障金征收使用管理實施辦法》的通知》(川財綜(2016)1號)

  (一)用人單位安排殘疾人就業的比例不得低于本單位在職職工總數的1. 6%。用人單位安排殘疾人就業達不到規定比例的,應當繳納保障金。

  (二)用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業年齡段內的殘疾人簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務協議),且實際支付的工資不低于當地最低工資標準,并足額繳納社會保險費的,方可計入用人單位所安排的殘疾人就業人數。 

  (三)保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×1.6%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。

  1.季節性用工應當折算為年平均用工人數。以勞務派遣用工的,計入派遣單位在職職工人數。

  2.用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數,以公式計算結果為準,可以不是整數。

  3.上年用人單位在職職工年平均工資,按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。用人單位在職職工年平均工資高于當地社會平均工資的2倍的,以當地社會平均工資的2倍計算在職職工年平均工資。

  (四)保障金由用人單位所在地的同級(縣、區)地方稅務機關負責征收。

  (五)用人單位應于每年6月底前如實向同級(縣、區)殘疾人就業服務機構申報上年本單位安排的殘疾人就業人數。殘疾人就業服務機構進行審核后,確定用人單位實際安排的殘疾人就業人數,并出具《四川省用人單位安排殘疾人就業情況審核確認書》,未在規定時限申報的,視為未安排殘疾人就業。

  (六)用人單位應于每年7至12月向稅務機關申報繳納保障金。在申報時,應提供本單位在職職工人數、實際安排殘疾人就業人數,在職職工年平均工資等信息,并保證信息的真實性和完整性。對已安排殘疾人的,應同時出具同級殘疾人就業服務機構審定的《四川省用人單位安排殘疾人就業情況審核確認書》。稅務機關憑此《確認書》核定用人單位應當繳納的保障金。

  (七)企業自工商登記注冊之日起3年內,對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數30人以下(含30人)的小微企業,免征保障金。

  (八)確認用人單位按比例安排殘疾人就業所需資料:

  1、依法與安置的每位殘疾人簽訂的一年以上(含一年)的勞動合同或服務協議。

  2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險證明材料。

  3、通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人,按月支付了不低于納稅人所在區、縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資的證明材料。

  4、安置的殘疾人的身份證明復印件,注明與原件一致,并逐頁加蓋公章。

  二、企業所得稅稅收優惠

  政策依據:《關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號

  (一)根據《企業所得稅法實施條例》第九十六條及財稅70號文的相關規定,企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

  (二)企業享受安置殘疾職工工資所得稅前加計扣除應向主管稅務機關報送備案資料:

  政策依據:《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號

  企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案,同時妥善保管留存備查資料。

  1.《企業所得稅優惠事項備案表》一式兩份

  2.企業應當按照稅務機關要求留存備查資料,以證明其符合稅收優惠政策條件:

  1)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險證明資料;

  2)通過非現金方式支付工資薪酬的證明;

  3)安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》;

  4)與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協議。

  三、增值稅稅收優惠

  政策依據:《財政部?國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號

  (一)對安置殘疾人的單位和個體工商戶(簡稱納稅人),實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額,由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣(含縣級市、旗,下同)適用的經省(含自治區、直轄市、計劃單列市,下同)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

  (二)享受安置殘疾人增值稅即征即退優惠政策需滿足以下幾個條件:

1、納稅人月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人);

2、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協議。

其中,“勞動合同或服務協議”,包括全日制工資發放形式和非全日制工資發放形式勞動合同或服務協議。安置殘疾人單位聘用非全日制用工的殘疾人,與其簽訂符合法律法規規定的勞動合同或服務協議,并且安置該殘疾人在單位實際上崗工作的,可按照“通知”的規定,享受增值稅優惠政策。

3、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4、通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人,按月支付了不低于納稅人所在區縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

(三)批發企業安置了一定比例的殘疾人,不能享受增值稅的即征即退稅收優惠。

(四)稅務機關評定的納稅信用等級為C級及以下,不能享受安置殘疾人增值稅即征即退優惠政策。

(五)已享受促進殘疾人就業增值稅優惠政策的單位,不能同時享受隨軍家屬增值稅優惠政策。對于同時符合殘疾人增值稅優惠政策以及重點群眾、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業的增值稅優惠政策的,納稅人可以自行選擇適用的優惠政策,但不能累加執行。一經選定,36個月內不得變更。

(六)納稅人本期應退增值稅額根據如下步驟計算:

1、納稅人本期應退增值稅額按以下公式計算:

月應退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數×本月月最低工資標準的4倍。

2、納稅人本期已繳增值稅額小于本期應退稅額不足退還的,可在本年度內以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還,仍不足退還的還可結轉本年度內以后納稅期退還。年度已繳增值稅額小于或等于年度應退稅額的,退稅額為年度已繳增值稅額;年度已繳增值稅額大于年度應退稅額的,退稅額為年度應退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的,不得結轉以后年度退還。

(七)納稅人首次申請享受稅收優惠政策,應向主管稅務機關提供備案資料:

1、《稅務資格備案表》。

2、安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件,注明與原件一致,并逐頁加蓋公章。

3、安置的殘疾人的身份證明復印件,注明與原件一致,并逐頁加蓋公章。

納稅人提供的備案資料發生變化的,應于發生變化之日起15日內就變化情況向主管稅務機關辦理備案。

  四、土地使用稅稅收優惠

  政策依據:《四川省財政廳 四川省地方稅務局關于轉發 《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城 鎮土地使用稅等政策的通知》的通知》

  (一)對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位,減半征收該年度城鎮土地使用稅。

  (二)符合減稅條件的安置殘疾人就業單位應在年度終了 6個月內,向主管稅務機關提交以下材料供備案審查:

  1、依法與安置的每位殘疾人簽訂的1年以上(含1年) 勞動合同或服務協議(復印件 );

  2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納的根據單位所在區縣人民政府依法規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險等社會保險的繳費記錄;

  3、通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付的不低于所在區縣適用的經四川省人民政府批準最低工資標準的支付憑證;

  4、每位殘疾人職工的第二代《中華人民共和國殘疾人證》 或 《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》(復印件);

  5、主管稅務機關要求提供的其他材料。

  五、對殘疾人本人的個人所得稅優惠

  政策依據:《四川省地方稅務局關于明確殘疾、孤老人員、烈屬個人所得稅有關問題的通知》(川地稅發(2008)28號)

  (一)殘疾、孤老人員和烈屬的勞動所得可減征個人所得稅,具體所得項目為:工資、薪金所得;個體工商戶的生產經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得。對符合條件的殘疾人員給予個人所得稅應納稅額減征六成至九成的照顧。具體減征幅度由主管稅務機關根據民政部門、殘疾人聯合會認定的殘疾人傷殘等級證書具體確定。

  溫馨提示:以上政策為國家、省級政策,按照稅收征繳管轄關系,具體實施政策以區、縣稅務部門執行為準。

  咨詢電話:028_86127163

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